Когда основатели выстраивают многоуровневые структуры в ОАЭ — холдинговые компании с операционными «дочками» во фризонах и на материке — вопрос о консолидированной финансовой отчётности возникает регулярно. Ключевой момент: корпоративный налог ОАЭ, как правило, исчисляется на уровне отдельного налогооблагаемого лица на основе его собственной финансовой отчётности, подготовленной по применимым стандартам. Сам по себе факт работы группы через несколько юридических лиц не создаёт автоматической обязанности составлять консолидированную отчётность для налоговых целей.
Вместе с тем существует важное исключение. Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2025 года или позднее, зарегистрированные налоговые группы ОАЭ обязаны готовить аудированную специальную агрегированную финансовую отчётность для целей корпоративного налога. Это не то же самое, что стандартная консолидированная отчётность по МСФО: первая обслуживает требования корпоративного налогового законодательства применительно к группе в целом, тогда как вторая отвечает на иные регуляторные или коммерческие нужды. Путать их нельзя — одна не заменяет другую.
Помимо правил для налоговых групп, консолидированная отчётность может потребоваться по ряду параллельных оснований: МСФО, законодательство ОАЭ о компаниях, условия кредиторов или соглашения акционеров. Там, где такая отчётность существует, она может использоваться в целях налогового комплаенса — однако её составление продиктовано именно этими иными обязательствами, а не нормами корпоративного налога как таковыми.
Сам процесс консолидации следует единой логике вне зависимости от цели её подготовки. Собирается отчётность каждой «дочки», приводятся к единообразию учётные политики, устраняются все внутригрупповые операции — продажи, займы, управленческие сборы, дебиторская и кредиторская задолженность между участниками группы. В итоге получаются консолидированные отчёт о прибылях и убытках, отчёт о финансовом положении и отчёт о движении денежных средств, представляющие группу как единый экономический субъект — именно это нужно банкам и инвесторам для оценки совокупных показателей.
Что это означает для наших клиентов
Для основателей, управляющих дубайским холдингом с несколькими «дочками», практический приоритет — чёткое разграничение двух задач. Первая: определить, является ли группа зарегистрированной налоговой группой или планирует ею стать — если да, обязательство по аудированной специальной агрегированной отчётности начинает действовать с налогового периода 2025 года. Вторая: проверить, не порождают ли условия лицензии фризона, кредитного договора или акционерного соглашения самостоятельного требования о консолидации по МСФО. Смешение этих двух задач ведёт либо к избыточным затратам, либо к пробелам в комплаенсе.
- Проверьте, зарегистрирована ли ваша многоуровневая структура в качестве налоговой группы ОАЭ в Федеральном налоговом органе или имеет право на такую регистрацию.
- Если вы работаете как налоговая группа, обеспечьте подготовку аудированной специальной агрегированной финансовой отчётности для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2025 года.
- Изучите кредитные договоры, условия фризона и акционерные соглашения на предмет самостоятельных требований к консолидированной отчётности.
- Приведите учётные политики всех участников группы к единообразию до начала консолидации — расхождения сложно исправить на этапе аудита.
- При консолидации исключите все внутригрупповые операции: продажи, займы, управленческие сборы, взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность.
- Не считайте, что стандартная консолидированная отчётность по МСФО автоматически закрывает требование к аудированной агрегированной отчётности налоговой группы — уточните этот вопрос у налогового консультанта.
Полное техническое руководство доступно в источнике IFZA по адресу https://ifza.com/en/consolidated-financial-statements-uae-company-guide/. Если вы хотите разобрать эти требования применительно к своей структуре, команда Sirius Consulting готова провести консультацию.