Сертификат налогового резидентства ОАЭ (TRC) — официальный документ, который выдаёт Федеральная налоговая служба (FTA) и который подтверждает, что физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом ОАЭ. Иногда его называют налоговым домицилем ОАЭ или корпоративным налоговым сертификатом, однако FTA использует термин «Tax Residency Certificate» как стандартный. Для основателей, ведущих трансграничный бизнес, этот документ открывает доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), позволяет снизить иностранные налоги у источника и закрывает запросы банков и зарубежных регуляторов.
Налоговое резидентство — это не гражданство, не национальность и не факт наличия визы резидента ОАЭ. Виза резидента на практике необходима, но сама по себе статус налогового резидента не даёт. Для физических лиц ключевую роль играют: фактическое присутствие в ОАЭ, наличие постоянного жилья и концентрация личных и экономических связей в стране. Для компаний — включая компании материкового Китая, фризонные структуры и филиалы — определяющим, как правило, является место управления и контроля. Зарубежные акционеры сами по себе не лишают фризонную компанию права на получение сертификата.
Для физических лиц TRC выдаётся в одном из двух режимов. Первый — для целей СИДН: сертификат служит формальным подтверждением налогового резидентства ОАЭ при использовании льгот по договорам, например сниженных ставок налога у источника на инвестиционный доход из страны-партнёра. Второй — для внутренних целей: подтверждение статуса налогового резидента для банков, финансовых учреждений, миграционных органов или зарубежных комплаенс-запросов, когда ссылка на конкретный договор не требуется. Цель применения влияет на перечень запрашиваемых FTA документов, поэтому её следует определить до сбора досье. Сертификат охватывает конкретный 12-месячный период, который заявитель указывает самостоятельно.
Для юридических лиц FTA выдаёт аналогичный сертификат, подтверждающий, что компания является налоговым резидентом ОАЭ. Право на его получение имеют компании материкового рынка, фризонные структуры, ООО и иные юридические лица, созданные по законодательству ОАЭ. Филиалы также могут обратиться за сертификатом — при соблюдении применимых условий. Корпоративный TRC особенно важен для международных групп, которым необходимо подтвердить налоговый статус ОАЭ перед зарубежными налоговыми органами или заявить льготы по СИДН на трансграничные потоки дохода.
Что это означает для наших клиентов
На практике большинство наших клиентов сталкиваются с двумя ситуациями. Первая: иностранный банк или брокер запрашивает подтверждение налогового резидентства в рамках CRS или FATCA — в таком случае TRC для внутренних целей, как правило, закрывает вопрос. Вторая: клиент получает дивиденды, роялти или проценты из страны, с которой у ОАЭ заключено СИДН, — здесь необходим TRC для целей СИДН, поскольку именно он нужен иностранному плательщику для применения пониженной ставки. Оба сценария не работают автоматически: FTA рассматривает каждое заявление индивидуально и вправе отказать. Мы рекомендуем подавать документы заблаговременно: неполный комплект — самая частая причина задержки.
Перечень документов для физических и юридических лиц различается. От физического лица FTA, как правило, запрашивает копию паспорта, Emirates ID, действующую визу резидента, подтверждение адреса, банковские выписки и доказательства периодов нахождения в ОАЭ. От компании — торговую лицензию, свидетельство об инкорпорации, устав, аудированную финансовую отчётность (при наличии), подтверждение ведения деятельности и документы уполномоченного подписанта. Конкретный перечень зависит от организационно-правовой формы, поэтому перед подачей документов рекомендуем сверить актуальный список на портале FTA.
- Убедитесь, что вы соответствуете содержательным критериям налогового резидентства ОАЭ — наличие визы резидента само по себе недостаточно.
- Заранее определите цель TRC: для применения СИДН (льготы по договорам) или для внутренних целей (банки, комплаенс) — от этого зависит перечень документов.
- Укажите 12-месячный период, за который вам нужен сертификат, и соберите документы именно за этот период.
- Физическим лицам: подготовьте паспорт, Emirates ID, визу резидента, подтверждение адреса, банковские выписки и записи о въездах/выездах.
- Юридическим лицам: подготовьте торговую лицензию, учредительные документы, устав, финансовую отчётность и подтверждение ведения реальной деятельности в ОАЭ.
- Подавайте заявление через портал FTA и закладывайте достаточный срок до внешнего дедлайна.
- Если ваша компания входит в международную группу, согласуйте подачу TRC с групповым трансфертным ценообразованием и договорным планированием.
Полное руководство со ссылкой на портал FTA доступно на сайте IFZA (https://ifza.com/en/tax-residency-certificate-uae/). Если вы хотите оценить свои шансы на получение TRC или подготовить полный комплект документов, обратитесь в Sirius Consulting за консультацией.